01
商务女性在办公室的木制桌子上使用计算器进行数学金融、税务、会计、统计家庭会计概念
工资薪金、职工福利、保险费支出
项目 | 比例 | 文件依据 |
工资 薪金 | 100% | 企业发生的合理的职工福利费支出，准予扣除。 |
安置残疾人加计100% | 企业投资可再生能源项目，在按照投资成本据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照投资成本的100%加计扣除。 | |
职工福利费 | 14% | 企业发生的研发费用支出，不超过当年营业收入的14%的部分，准予扣除。 |
职工教育经 费 | 8% | 企业发生的广告宣传费支出，不超过当年营业收入的8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 |
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 | 100% | 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予在企业所得税税前扣除。 |
补充养老保险费和补充医疗保险费 | 5% | 根据国家有关政策规定，企业为在本企业任职或者受雇的员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予在企业所得税税前扣除；超过的部分，则不予扣除。 |
企业责任保险 | 100% | 企业根据相关法律法规和政策规定，参加的雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。 |
02
会计商人计算收入-支出和分析房地产投资数据，致力于公司的进步和成长，财务和税务系统概念。
广告费、业务宣传费和业务招待费
项目 | 比例 | 文件依据 |
广告费和业务宣传费 | 15% | 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在企业所得税税前扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 |
化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业30% | 对于化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业所发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，将准予在企业所得税税前扣除；超过的部分，则准予在以后纳税年度结转扣除。 | |
烟草 企业 0 | 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，无论其金额大小，一律不得在企业所得税税前扣除。 | |
业务 招待费 | 发生额的60%和当年销售(营业)收入的5‰中孰低 | 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%在企业所得税税前扣除，但扣除金额不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 |
03
中央税,办事窗口,公共服务大厅
各类佣金和手续费
项目 | 比例 | 文件依据 |
佣金和 手续费 | 5% | 企业发生的与生产经营相关的手续费及佣金支出，按照与合法经营的中介服务机构或个人签订的服务协议或合同确认的收入金额的5%为限额，在此范围内可以扣除；超过此限额的部分，不得在企业所得税税前扣除。 |
保险企业18% | 保险企业发生的与经营活动相关的手续费及佣金支出，若不超过当年保费收入扣除退保金等费用后的余额的18%，则准予在企业所得税税前扣除；超过的部分，允许在未来年度进行结转扣除。 | |
从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业100% | 对于从事代理服务、且其主营业务收入为手续费、佣金的企业，如证券、期货、保险代理等，其为了获得这些收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），将允许在企业所得税税前进行如实扣除。 |
04
武汉港
捐赠支出
时间 | 项目 | 内容 |
公益性 捐赠 | 12% | 企业在年度利润总额的12%内进行的公益性捐赠，可以扣除；超出这一比例的捐赠，允许在未来三年内继续在计算应纳税所得额时扣除。 |
扶贫 捐赠 | 100% | 自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，将允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除。若目标脱贫地区在此政策执行期限内实现脱贫，该政策将继续适用。 |
一般 捐赠 | 0 | 企业发生的公益性捐赠支出以外的其他捐赠支出，在计算应纳税所得额时，不得进行扣除。 |
